【圖文】企業(yè)按季申報(bào)，按月核算，小規(guī)模納稅就不會(huì)錯(cuò)

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 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）規(guī)定，“增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)ji關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記”。其中從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬(wàn)元；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元；提供應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售額)。

 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超標(biāo)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是納稅人連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)ji關(guān)dai開(kāi)憑證銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。但是實(shí)行按季申報(bào)后，小規(guī)模納稅人申報(bào)表上無(wú)法體現(xiàn)出連續(xù)12月經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額。為此，小規(guī)模納稅人需要按月注意連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額累計(jì)數(shù)，防止超標(biāo)未及時(shí)發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理一般納稅人資格登記或者向主管稅務(wù)ji關(guān)提交選擇小規(guī)模納稅人納稅書(shū)面說(shuō)明，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

 比如，某從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人前兩個(gè)季度共申報(bào)銷(xiāo)售額78萬(wàn)元，第三季度該納稅人實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，其中7月份銷(xiāo)售額2.5萬(wàn)元。在這種情況下其免稅及一般納稅人該如何認(rèn)定？

 按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期予以計(jì)算，小規(guī)模納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)期1個(gè)月的，1個(gè)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，可按規(guī)定免征增值稅。同時(shí)，該小規(guī)模納稅人需在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)ji關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)ji關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。辦理增值稅一般納稅人資格登記后，自其一般納稅人資格生效之日起，其繳納增值稅期限由1個(gè)季度調(diào)整為1個(gè)月。

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稅種和財(cái)政支出的關(guān)系

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 稅收是公共商品的成本，是從總體上說(shuō)的，不可能使每個(gè)稅種對(duì)應(yīng)相應(yīng)的公共支出。但一般稅和特種稅是有區(qū)別的，因此在進(jìn)行稅制安排的時(shí)候應(yīng)該隱含不同的支出方向。

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