廈門公司注冊請合理選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人
合理選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人－廈門鑫精靈會計代理有限公司
新辦納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營時，可以根據(jù)預計未來12個月的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模或?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營的需要，選擇辦理一般納稅人登記手續(xù)或者在銷售額超過標準前先按小規(guī)模納稅人納稅。根據(jù)18號公告第三條規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，符合有關政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。一般來說，是指工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬元以上、商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬元以上、現(xiàn)代服務業(yè)等“營改增”納稅人年銷售額在500萬元以上。
連續(xù)12個月營業(yè)額變化要關注身份轉(zhuǎn)換
如果納稅人開始是小規(guī)模納稅人，隨著市場的開拓，就要關注連續(xù)12個月的銷售額是否會達到上述銷售額的標準。如果預計下個月起，連續(xù)12個月的銷售額可能達到規(guī)定的銷售額標準，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務機關下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
準確核算增值稅應納稅額
納稅人為小規(guī)模納稅人時，每個月對含稅銷售額根據(jù)3%的征收率計算“應交稅費——應交增值稅”即可。但如果轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就發(fā)生了三個方面的變化：
一是從使用普通發(fā)票變?yōu)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，開具發(fā)票時需要價稅分離；
二是使用的“會計科目”發(fā)生重大變化，從“應交稅費——應交增值稅”二級核算到“應交稅費——應交增值稅”的三級明細核算，涉及進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅等；
三是納稅人從采購貨物到接受服務，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識，取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。
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