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烽火獵頭認(rèn)為，沒(méi)有理由一定要將看似客觀和準(zhǔn)確卻易受操縱的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量作為主要控制手段，不必要將利潤(rùn)作為唯一的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量對(duì)象。企業(yè)不應(yīng)將利潤(rùn)數(shù)字本身視為目的，而應(yīng)將其作為事情做得更好后的自然附產(chǎn)品。而且，管理會(huì)計(jì)本身必須服務(wù)于企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標(biāo)，它也不可能僅僅通過(guò)以ROI為基礎(chǔ)的管理控制系統(tǒng)，來(lái)成功地服務(wù)于所有企業(yè)。我們建議，管理控制系統(tǒng)的改進(jìn)，一方面要完善短期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量，如增加對(duì)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量的考慮；另一方面要采用長(zhǎng)期、非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量，如創(chuàng)新和質(zhì)量、生產(chǎn)率、工作能力的提高、市場(chǎng)占有率、人力資源水平的改善及存貨占用總成本的減少等，都是可供選擇的非財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)。盡管我們可能會(huì)發(fā)現(xiàn)，某些非財(cái)務(wù)計(jì)量所得的利益與其成本相比并不合算，但多種計(jì)量手段的結(jié)合使用，制定雄心勃勃但不一定十分精確的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，理應(yīng)成為管理控制系統(tǒng)所采用的主要技術(shù)方法，也是未來(lái)發(fā)展的必然方向。 
企業(yè)環(huán)境理論
綜觀管理會(huì)計(jì)的發(fā)展史，我們發(fā)現(xiàn)，管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法的演進(jìn)，一方面歸因于企業(yè)環(huán)境變遷帶來(lái)的現(xiàn)實(shí)需求，另一方面則歸因于對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)、管理理論的借鑒。企業(yè)環(huán)境的變遷可能會(huì)影響管理會(huì)計(jì)研究焦點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，或?qū)υ冗m用的管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法提出挑戰(zhàn)，這也就產(chǎn)生了管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)需求。換個(gè)角度看，具體企業(yè)面臨的環(huán)境各異，我們應(yīng)該用權(quán)變思想去考慮每一企業(yè)所選用的管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。由于環(huán)境變量決定服務(wù)于特定目的的組織設(shè)計(jì)，因此管理會(huì)計(jì)有效技術(shù)方法的應(yīng)用，應(yīng)該促使組織效率的提高，所以不同的環(huán)境下最優(yōu)的管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)也就不可能千篇一律。例如，邯鋼經(jīng)驗(yàn)在邯鋼顯示出管理會(huì)計(jì)的成本控制系統(tǒng)對(duì)其組織效率提高的良好作用，但照搬于環(huán)境不同的其他企業(yè)，則不一定能顯示威力。
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