由于本階段的學術創(chuàng)新缺乏對企業(yè)管理會計技術方法的跟蹤和借鑒，知識、技術和革新這些對于當代企業(yè)生存至關重要的因素，沒有受到管理會計學術機構應有的重視。特別在管理會計學術研究大量地引用經濟學理論，卻又很少能為企業(yè)實際發(fā)展所驗證，因此它對管理會計實務帶來的影響也就非常有限。 
從實務改進方向來看，新制造環(huán)境下，企業(yè)側重于建立新的成本管理控制系統(tǒng)，并以新觀念和技術彌補傳統(tǒng)技術方法之不足。發(fā)展和完善這種新觀念和技術，正是成本管理會計今后改進的方向。然而，目前大部分企業(yè)的成本管理控制系統(tǒng)，仍然沿襲二十世紀早期以投資報酬率(R0I)指標為基礎的管理控制系統(tǒng)，偏重短期財務業(yè)績，而忽視長期和非財務量度的業(yè)績表示。這種管理控制系統(tǒng)對經理人采取有效行為以增加企業(yè)實際的經濟價值的激勵能力，較之早期下降很多，甚至還會反向地激勵經理人采取犧牲企業(yè)長遠競爭能力的行為。我們注意到，由于全球范圍內激烈的競爭，短期財務業(yè)績的更大壓力，機會主義行為的更大空間，職業(yè)經理在企業(yè)間的頻繁更迭，以會計數(shù)字為基礎的紅利計劃的廣泛使用，導致企業(yè)經理進行財務、會計方面的盈余管理的情形十分普遍?？糠巧a性、非增值性活動進行盈余管理的一個最具破壞性的后果，可能就是影響企業(yè)的長期競爭地位。如減少產品和流程開發(fā)、質量改善、顧客聯(lián)系、人力資源、技術更新等方面的支出后，企業(yè)從長期來看將處于不利的地位。而通貨膨脹對ROI計量的扭曲，更使以ROI為基礎的管理控制系統(tǒng)對增加企業(yè)經濟價值的相關和有用性受到質疑。經過一定的生產加工過程，生產費用歸集在“生產成本”賬戶的借方，該借方發(fā)生額并非本月完工產品的成本，而是本月發(fā)生的生產費用，生產費用在完工產品與月末在產品之間的分配比較復雜已超出了《基礎會計》的范疇，為便于理解，我們通常假定當月產品全部完工入庫，這樣結轉本月完工入庫產品的實際成本。例3：東方公司生產A、B兩種產品(單位成本10元)，生產成本的借方發(fā)生額A：10000元，B：20000元，A產品全部未完工，B產品2000件全部完工，編制結轉分錄為借：庫存商品--B 20000，貸：生產成本--B20000。生產完工之后，生產成本歸集的費用(料、工、費)全部結轉到庫存商品賬戶中。A產品全部未完工，則不予結轉，留待下月繼續(xù)加工。企業(yè)的生產經營耗費需要從收入中得到補償，庫存商品進入市場流通，實現(xiàn)貨幣的回籠，這樣便進入下一環(huán)節(jié)--銷售過程。
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