si募投資積金服務(wù)業(yè)務(wù)管理辦法（其四）

第四章 積金份額登記服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范

第二十條【基本職責(zé)】從事si募積金份額登記服務(wù)的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱積金份額登記機(jī)構(gòu)）的基本職責(zé)包括：建立并管理投資者的積金賬戶、負(fù)責(zé)積金份額的登記及資金結(jié)算、積金交易確認(rèn)、代理發(fā)放紅利、保管投資者名冊(cè)、法律法規(guī)或服務(wù)協(xié)議規(guī)定的其他職責(zé)。積金份額登記機(jī)構(gòu)登記的數(shù)據(jù)，是投資者權(quán)利歸屬的根據(jù)。

第二十一條【募集結(jié)算資金】積金募集結(jié)算資金是指由積金募集機(jī)構(gòu)歸集的，積金份額登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金清算，在合格投資者資金賬戶與積金財(cái)產(chǎn)資金賬戶或托管資金賬戶之間劃轉(zhuǎn)的往來資金。

第二十二條【資金賬戶安全保障】積金募集結(jié)算資金專用賬戶包括募集機(jī)構(gòu)開立的募集結(jié)算資金歸集賬戶和積金份額登記機(jī)構(gòu)開立的注冊(cè)登記用戶。積金募集結(jié)算資金專用賬戶應(yīng)當(dāng)由監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施有效監(jiān)督，監(jiān)督協(xié)議中應(yīng)當(dāng)明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)保障投資者資金安全的連帶責(zé)任條款。其中，監(jiān)督機(jī)構(gòu)指中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司、取得積金銷售業(yè)務(wù)資格的商業(yè)銀行、證券公司、公募積金管理公司以及協(xié)會(huì)規(guī)定的其他機(jī)構(gòu)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)和服務(wù)機(jī)構(gòu)為同一機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范。

si募積金管理人應(yīng)當(dāng)向協(xié)會(huì)報(bào)送si募積金募集結(jié)算資金專用賬戶及其監(jiān)督機(jī)構(gòu)信息。

第二十三條【內(nèi)部控制機(jī)制】積金份額登記機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，將劃款指令的生成與復(fù)核相分離，對(duì)系統(tǒng)重要參數(shù)的設(shè)置和修改建立多層審核機(jī)制，切實(shí)保障募集結(jié)算資金安全。

第二十四條【積金賬戶開立要求】積金份額登記機(jī)構(gòu)辦理賬戶類業(yè)務(wù)(如開立、變更、銷戶等)時(shí)，應(yīng)當(dāng)就投資者信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性與募集機(jī)構(gòu)進(jìn)行書面約定。

投資者是其他積金的，積金份額登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與募集機(jī)構(gòu)約定，采取將該積金的托管資金賬戶或者專門的積金財(cái)產(chǎn)資金賬戶作為收付款的賬戶等方式保障投資者財(cái)產(chǎn)安全。

第二十五條【份額確認(rèn)】積金份額登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)募集機(jī)構(gòu)提供的認(rèn)購、申購、認(rèn)繳、實(shí)繳、贖回、轉(zhuǎn)托管等數(shù)據(jù)和自身資金結(jié)算結(jié)果，辦理投資者名冊(cè)的初始登記或者變更登記。積金份額登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向si募積金托管人提供投資者名冊(cè)。

第二十六條【資金交收風(fēng)險(xiǎn)】積金份額登記機(jī)構(gòu)在進(jìn)行份額登記時(shí)，如果與資金交收存在時(shí)間差，應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估資金交收風(fēng)險(xiǎn)。法律授權(quán)下執(zhí)行交收的，應(yīng)當(dāng)動(dòng)態(tài)評(píng)估交收風(fēng)險(xiǎn)，提取足額備付金；在交收的情況下，應(yīng)當(dāng)與管理人或管理人授權(quán)的募集機(jī)構(gòu)書面約定資金交收過程中不得截留、挪用交易資金或者將資金做內(nèi)部軋差處理，以及在發(fā)生損失情況下的責(zé)任承擔(dān)。

第二十七條【募集結(jié)算資金劃付】積金份額登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照服務(wù)協(xié)議約定的資金交收路徑進(jìn)行募集結(jié)算資金劃付。募集結(jié)算資金監(jiān)督機(jī)構(gòu)未按照約定進(jìn)行匯款或提交正確的匯款指令，積金份額登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕操作執(zhí)行。

第二十八條【份額變更】積金份額以協(xié)議繼承、捐贈(zèng)、強(qiáng)制執(zhí)行、轉(zhuǎn)讓等方式發(fā)生變更的，積金份額登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在募集機(jī)構(gòu)履行合格投資者審查等義務(wù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法律證明文件及資金清算結(jié)果，結(jié)合自身業(yè)務(wù)規(guī)則變更積金賬戶余額，相應(yīng)辦理投資者名冊(cè)的變更登記。

第二十九條【關(guān)于計(jì)提業(yè)績(jī)報(bào)酬】積金合同約定由積金份額登記機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)計(jì)提業(yè)績(jī)報(bào)酬的，積金份額登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證業(yè)績(jī)報(bào)酬計(jì)算過程及結(jié)果的準(zhǔn)確性，不得損害投資者利益。

第三十條【數(shù)據(jù)備份】積金份額登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保存登記數(shù)據(jù)，并根據(jù)協(xié)會(huì)的規(guī)定將投資者名稱、證件信息及積金份額明細(xì)等數(shù)據(jù)在發(fā)生變更的T+1日內(nèi)備份至協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)備份平臺(tái)。

第三十一條【自行辦理份額登記】si募積金管理人自行辦理份額登記業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)參考本章規(guī)定執(zhí)行。

融資租賃企業(yè)的審計(jì)要點(diǎn)

由于融資租賃類型的企業(yè)相對(duì)較少，審計(jì)人員接觸到的較少。如何對(duì)融資租賃企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是審計(jì)人員關(guān)注的問題之一。本文認(rèn)為在對(duì)融資租賃企業(yè)年報(bào)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序中，審計(jì)的重點(diǎn)是應(yīng)收融資租賃款、未確認(rèn)融資收益、減值準(zhǔn)備及披露事項(xiàng)，其他科目與一般企業(yè)審計(jì)程序相近或類似。

一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

在業(yè)務(wù)承接階段，首先應(yīng)該了解行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及與企業(yè)相關(guān)的法律等其他外部因素，委托的目的、時(shí)間要求等，經(jīng)初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后決定是否承接該業(yè)務(wù)。

其次，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。向被審計(jì)單位高管人員詢問被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)（屬于國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)還是其他類型）、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資情況。向營(yíng)銷人員詢問相關(guān)市場(chǎng)信息，如主要融資租賃客戶和合同、主要競(jìng)爭(zhēng)者、客戶的類型、誠(chéng)信情況、租金的支付及時(shí)性等。向董事長(zhǎng)等高級(jí)管理人員詢問被審計(jì)單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略。向財(cái)務(wù)總監(jiān)詢問被審計(jì)單位采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變更的情況、財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等。查閱被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告等。

審計(jì)時(shí)還應(yīng)取得并審查近三年年度審計(jì)報(bào)告和審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，如果報(bào)告類型為非標(biāo)準(zhǔn)意見的報(bào)告，要關(guān)注保留事項(xiàng)的性質(zhì)和對(duì)報(bào)告的影響程度。關(guān)注被審計(jì)單位是否有更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)象。

二、了解業(yè)務(wù)流程，評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行  

了解被審計(jì)單位是否建立并執(zhí)行了相關(guān)的融資租賃制度，比如《融資租賃業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》、《融資租賃業(yè)務(wù)管理制度及操作流程》等。查閱被審計(jì)單位的股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議和其他重要會(huì)議記錄，了解所審